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《云顶学原理模拟实验》教案
2014-10-09 12:20  

 

校名

 

 


 

 

 

20132014学年第学期

 

 

 

 

课程名称

云顶学原理模拟

课程编号

A2121201

专业班级

云顶学(专)1301-1305

教研室

云顶实验中心

教师姓名

陶静

 

 

经济与管理学院

 

《云顶学原理模拟实验》教案(首页)

 

课程分类

性质

基础课( );专业基础课( );专业课(√)

类型

必修课(√);选修课( )

课程教学

总学时数

32

学分

2

考核方式

考试( );考查(√ )

学时分配

课堂讲授 16 学时;  实验课 16 学时;其他   学时

教材名称

云顶学基础模拟实验教程

出版社及作 者

中国财政经济出版社

陶静  主编

教学参考书

作 者

出版社

出版时间

云顶学原理

企业云顶准则-应用指南

吴有庆

 

出版社

中国财政经济出版社

 

 

 

 

 

 

 

《云顶学原理模拟实验》教案

 

授课日期:        

点钞方法

云顶数字书写规范

建账

授 课

方 式

讲授课(√);讨论课( 

实验课(  );实习实训课(√)

习题课(  );参观或见习课( 

教 学

时 数

4课时

教学目的

要求

通过对本部分的学习,熟练掌握云顶大小写数字的书写和使用规范及原始凭证的填列,熟练掌握2种以上出纳点钞方法。

 熟悉实验主体企业概况、云顶制度设计及实验操作程序。

通过对本部分的学习,熟悉实验主体企业概况、云顶制度设计及实验操作程序。熟练掌握企业建账的流程和步骤,及其相关平衡要求。

教学

重点

难点

重点:1. 云顶大小写数字规范。

2. 原始凭证填写规范。

3. 点钞实务。

难点: 原始凭证填写规范。

教学

手段

传统的教学手段(√);多媒体课件演示(√);

动态模拟演示( );现场实物讲解(√);

自学讨论探究式(  );其他(  );

教学内容:

点钞方法

一、手按式点钞法。

二、手持式点钞法。

云顶数字书写规范

一、        阿拉伯数字的书写

(一)阿拉伯数字书写的有关规定

(二)账表凭证上的书写要求及规范

二、汉字大写数字的书写要求及规范

三、原始凭证的填写要求及规范

                           建 账

  建账是建立完整的账簿体系。建账可保证财产物资的安全完整,为编制云顶报表提供资料,同时可以全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务。

一、账簿的设置种类

各单位至少需要设置以下“四类账”。

1.现金日记账:必需采用订本式账簿,由出纳员负责登记。现金日记账格式见附表2-1

2.银行存款日记账:必需采用订本式账簿,由出纳员负责登记。银行存款日记账格式见附表2-2

3.总分类账(简称总账):必需采用订本式账簿,由总账云顶负责登记。总分类账格式见附表2-3

4.明细分类账(简称明细账):一般采用活页式账簿,由明细账云顶负责登记。明细账格式有三栏式、数量金额式、多栏式以及专用明细账等。三栏式明细账的格式见附表2-4;数量金额式明细账格式见附表2-5;多栏式明细账格式见附表2-6;应交税费(应交增值税)专用明细账格式见附表2-7

二、实验操作设计

(一)云顶主体设计

1、企业概况:湖北省静友有限公司(性质、地址、电话、开户行、账号、税务登记号、法人代表)。

2、该公司主要生产AB 两种产品,生产所耗用材料为甲、乙两种材料。该企业注册资金为400万元,拥有资产总额900多万元,个厂职工335人。

3、该公司职能部门及生产部门设置情况。

(二)企业云顶制度设计

(三)账簿组织设计

(四)操作程序设计

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

注:本实验采用通用记账凭证。

湖北省静友有限公司应分别开设总分类账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细分类账(三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账、专用明细账)。

通常,原材料、库存商品等存货类账户所属明细账一般采用数量金额式账页;“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”“营业外收入”“营业外支出”等成本和损益类账户一般采用多栏式账页;应交税费(增值税)明细账一般采用专用账页;其他账户所属明细账一般采用三栏式账页。

三、建账的内容

()填制账簿启用表

云顶账簿一般应按年进行更换(固定资产明细账可不进行更换)、账簿使用时,首先按照税法规定粘贴印花税票。启用新账或更换账簿时,应当填制在账簿内扉页“账簿启用表”。账簿启用表格式见附表2-8

账薄启用表的填写包括以下内容:

1.单位名称;

2.账簿名称;

3.账簿编号;

4.账簿页数;

5.启用日期;

6.单位盖章;

7.云顶机构负责人、云顶主管人员姓名、盖章;

8.记账人员姓名、盖章;

9.记账人员或者云顶机构负责人、云顶主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员、监交人员姓名,并由交接人员签字、盖章;

10.粘贴印花税票。

()登记期初余额

登记期初余额,一般每个账户占一张。期初余额登记内容包括以下内容:账户的名称;时间;摘要;期初余额及余额的方向等相关信息。建账方法见附表5-1、附表5-2、附表5-3、附表5-5、附表5-6

新的一年开始,要在本云顶年度新建有关云顶账簿的第一行摘要栏注明“上年结转”字样,在余额栏内填写上年结转的余额。见附表5-3

()填制目录

对于订本式账簿需要在登记期初余额时填写目录,而活页式明细账在装订整理时再填写目录。填制目录的内容包括科目编号(科目编号如下表)、科目名称和页数。

作业布置:

一、根据湖北省静友有限公司20121130日有关账户总账资料登记总账期初余额

二、根据武汉市新进工贸有限公司20121130日有关账户明细账资料登记各明细账期初余额

三、根据武汉市新进工贸有限公司20121130日有关账户明细账资料登记日记账期初余额

四、余额试算平衡,总账和明细账进行核对

教学小结:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  《云顶学原理模拟实验》教案2  

 

授课日期:        

填制与审核原始凭证

授 课

方 式

讲授课();讨论课(  )

实验课(  );实习实训课(

习题课(  );参观或见习课( 

教 学

时 数

4课时

教学目的

要求

了解各种不同经济业务应填制的原始凭证或原始凭证汇总表,掌握原始凭证的基本构成、传递程序以及原始凭证的填制方法。

掌握原始凭证的审核要求,完成对原始凭证的审核,并指出存在的问题。

 

教学

重点

难点

重点:分析经济业务的原始凭证填写与审核。

教学

手段

传统的教学手段(√);多媒体课件演示(√);

动态模拟演示(√);现场实物讲解(√);

自学讨论探究式(  );其他(  );

教学内容:

填制与审核原始凭证

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、载明经济业务的执行和完成情况、明确经济责任且具有法律效力的书面证明。它是进行云顶核算的原始数据,也是填制记账凭证或登记账簿的原始依据。由于原始凭证是在经济业务发生过程中直接填制的,是经济业务发生的最初证明,在法律上具有证明效力,所以也叫做“证明凭证”。 原始凭证记录的经济业务必须与实际情况相符合,决不允许弄虚作假。

一、原始凭证的填写内容

经济业务是多种多样的,因而记录经济业务的原始凭证名称、内容和格式也不尽相同。但每一种原始凭证都必须客观地、真实地记录经济业务的发生、完成情况,都必须明确有关单位和人员的责任。这就要求原始凭证必须具备以下基本内容:

1.原始凭证的名称;

2.填制凭证的日期

3.填制凭证的编号;

4.接受凭证的单位名称;

5.经济业务的基本内容、数量、单价、金额;

6.填制凭证单位及经办人员的签章

二、原始凭证的填制要求

为了保证云顶核算资料的真实、准确,应按下列要求填制原始凭证。

(一)记录真实

    原始凭证上反映的经济业务必须符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求;原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等,必须与实际情况完全符合,确保凭证所反映的经济业务真实可靠,不允许弄虚作假;从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位相关负责人批准后,才能代作原始凭证;如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位相关负责人批准后,可代作原始凭证。

(二)填制及时

    每笔经济业务发生或完成后,经办业务的有关部门和人员必须及时填制原始凭证,并按规定的程序将其送交云顶部门

三)内容完整

   原始凭证中的基本内容和补充内容要填写齐全,不得遗漏;文字说明及数字要填写清楚,数量、单价、金额要计算正确。为明确责任,原始凭证必须由经办部门和人员签章。如外来原始凭证要有填制单位的公章或财务专用章,自制原始凭证要有经办部门负责人或指定人员的签名或盖章等。

(四)手续完备

原始凭证的填制手续,必须符合内部牵制原则的要求。凡是填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符;购买实物的原始凭证,必须有验收证明;支付款项的原始凭证,必须有收款方的收款凭证;销货退回时,除填制退货发票外,必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证;各种借款凭证,必须附在记账凭证之后,收回借款时,应当另开收据或者退还借款收据副本,不得退回原借款收据。一式多联的原始凭证,应当注明各联次的用途,只能以一联作为报销凭证;一式多联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,连续编号;作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。

三、原始凭证书写规范

    原始凭证上的文字和数字必须填写清楚,容易辨认。文字叙述要简要,字迹要工整、清晰、易于辨认,不得使用未经国务院公布的简化字。阿拉伯数字要逐个写清楚,不得连笔。

四、常用原始凭证的具体填制方法

原始凭证的填制必须根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制。为了保证原始凭证填制的完整性,下面介绍几种常用原始凭证的填制方法。

(一)增值税专用发票

1增值税专用发票格式

增值税专用发票是一般纳税人在销售货物时开具的销货发票。增值税专用发票一般采用一式四联,一联是存根联,销货单位留存备查;一联是发票联,购货单位作付款的记账凭证;一联是抵扣联,购货单位作税款抵扣凭证;一联是记账联,销货单位做销售的记账凭证。如采用一式七联,则其他联次的用途,由一般纳税人自行确定。增值税专用发票格式如下表所示:

 

 

 

 

 

 

 

3-1

湖北增值税专用发票               No 00666660

                         发 票 联        开票日期:                      

 

购货单位

        称:

密码区

 

 

第三联

 

记账联

 

销货单位记账凭证

 

 

 

(略)

纳税人识别号:

址、电 话:

开户行及账号:

货物或应税劳务

名称

规格

型号

单位

数量

单价

金额

税率

税额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

价税合计(大写)

                                (小写)         

销货单位

        称:

 

 

纳税人识别号:

址、电 话:

开户行及账号:

收款人:          复核:           开票人:         销货单位(章)

 

 

2.增值税发票填制具体要求

1)项目齐全,与实际交易相符。

2)字迹清楚,不得压线、错格。

3)发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

(二)支票

1.支票的格式

支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金(限开户行);转账支票只能用于转账。支票的格式如下表所示:

 

 

 

 

 

 

 

3-2

 

 

中国工商银行

转账支票存根

XIII 008889991

    

 对方科目

 出票日期   年

 

收款人:

  额:

  途:

单位主管:    云顶:

 

      中国工商银行   转账支票            XIII 008889991

  出票日期(大写)                      付款行名称:

  收款人:                                    出票人账号:

支票

 
人民币

(大写)

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

用途                              科目(借)____

       

下列款项请从                   对方科目(贷)____

我账户内支付                       

         出票人签章                          复核:      记账:      

                                    

 

2支票的填制具体要求

1出票日期(大写):数字必须大写,大写数字写法:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

2付款行名称、出票人号:即为本单位开户银行名称及号,银行帐号必须小写。

3人民币(大写):数字大写写法:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

4人民币小写:最高金额前一位空白格用符号打头,数字填写要求完整清楚。

5盖章支票正面盖财务专用章和法人章,缺一不可,印泥为红色,印章必须清晰,印章模糊只能将本张支票作废,换一张重新填写重新盖章。

3.支票结算流程

1)现金支票结算流程:本单位用现金支票提取现金时,首先由本单位出纳人员签发现金支票,并加盖银行预留印鉴后,按骑缝线剪开,持正本到开户银行取现金,存根留下作为付款依据;用现金支票向外单位或个人支付款项时,由出纳签发现金支票,加盖银行预留印鉴,并注明收款人后,将正本交收款人,收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金,并按银行要求出具有关证件。

2)转账支票结算流程:付款人按应付的款项签发转账支票,加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开,正本交收款人,存根留下作为付款依据;收款单位财务部门收到支票并审核无误后,填写一式三联“进账单”,连同支票一起送存本单位开户银行;收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将进账单收账通知联退回收款人,作为收款人入账的依据;收款人开户银行和付款人开户银行间传递凭证、划转款项。

实际工作中,支票不能有涂改痕迹,否则本支票作废受票人如果发现支票填写不全,可以补记,但不能涂改支票的有效期为10天,日期首尾算一天。节假日顺延支票见票即付,不记名。丢了支票尤其是现金支票,银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全,如支票未被冒领,在开户银行挂失;转支票如支票要素填写齐全在开户银行挂失如要素填写不齐到票据交换中心挂失

(三)银行进账单

1.银行进账单格式

银行进账单是持票人向付款人或代理付款人申请提示付款的凭据,持票人开户银行将票据款项收妥入账凭证。收款单位财务部门收到支票等票据后,填写一式三联“进账单”,连同票据一起送存本单位开户银行,收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将进账单收款通知联退回收款人,作为收款人入账的依据。银行进账单格式如下表所示:

 

3-3

                 中国工商银行进账单(收账通知)                    3

          

 

款人的回单

 

 

 

 

收款人

 

 

 

 

 

 

开户

银行

 

开户

银行

 

金额

人民币               

(大写)

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

票据种类

 

票据张数

 

                   

收款人开户银行签章

票据号码

 

 

 

                      复核       记账

 

 

2.银行进账单填制具体要求

1)根据支票等票据的内容,填写收款人和付款人全称、账号、开户行、收款金额,票据种类和张数。

2)填写银行进账单不需要单位盖章。

(四)普通发票

填制普通发票首先要写清购货单位的全称,然后按凭证格式和内容逐项填写齐全,最后由经办人签字,单位加盖公章。普通发票格式如下表所示:

3-4

发票代码 142010963442

发票号码 00042625

 
武汉市中百连锁仓储超市有限公司发票            

                    发 票 联               

购方单位:                        年    月    日

品号及规格

货物或劳务名称

单位

数量

单价

第二联

 

付款方报销凭证

 

 

 
金额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

金额(大写)  万   仟  佰  拾   元  角  分                            

备注:

开票单位盖章:             复核人:            收款人:            开票人:

(五)入库单

入库单是在外购的材料物资验收入库时填制的原始凭证。一般一式三联一联由验收人员留底一联交仓库保管人员据以登记明细账一联连同发票交财务部门办理结算。入库单格式如下表所示:

3-5

      

 

仓库名称:                                            

材料

名称

规格

单位

数量

单价

金额

运杂费

金额合计

文本框: 第二联   记账联

发货单位

应收

实收

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

合同号

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

合计

 

 

 

 

 

 

 

 

财务主管:       业务科长:         仓库验收:       采购员:

(六)出库单

出库单是领用材料物资时填制的原始凭证。领用材料物资需经领料车间负责人批准后,方可填制出库单,车间负责人、仓库保管员和领料人均需在领料单上签名或盖章。出库单格式如下表所示:

 

 

 

 

3-6

    

购货单位:                                             编号: 99999960

业务员:                                         仓库:

类别

编号

产品

名称

规格

计量单位

数量

金额

备注

请购

实发

单价

金额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

仓库主管:         记账:          发货人:        经办人:

 

五、原始凭证的审核要求

为了保证原始凭证的客观性、真实性、合法性,保证云顶数据的质量和充分发挥云顶的监督作用,云顶机构、云顶人员无论对外来的原始凭证,还是自制原始凭证,都必须按照国家统一的云顶制度的规定进行严格认真的审核。审核原始凭证,主要是审查以下内容。

(一)完整性的审核

审核原始凭证的手续是否完备,应填写的项目是否填写齐全,有关经办人员是否都已签字或盖章,是否经过有关主管人员审核等。

(二)真实性的审核

审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌,是否具备成为本单位合法云顶凭证的条件。

(三)正确性的审核

审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确,数量、单价、金额及其合计数等有无差错,大写金额和小写金额是否相等。

(四)合法性的审核

审核原始凭证是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算及合同的规定等,有无违反法律、制度的违法乱纪行为。

(五)合理性的审核

审核原始凭证是否符合审批权限和手续,是否符合本单位规定的开支标准,是否符合提高经济效益、实现经营目标的原则。

六、原始凭证的错误更正

1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能作为填制记账凭证或登记云顶账簿的依据。

2.原始凭证记载的内容有错误的,应当重开或更正,此项工作必须由原始凭证出具单位负责,并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误,不得更正,只能由原始凭证开出单位重开。

3.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。

作业布置:

填制与审核原始凭证:填制与审核12130项经济业务的原始凭证。

教学小结:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

《云顶学原理模拟实验》教案

 

授课日期:         

填制与审核记账凭证

 

授 课

方 式

讲授课();讨论课(  )

实验课(   );实习实训课( 

习题课(  );参观或见习课( 

教 学

时 数

2课时

教学目的

要求

掌握复式借贷记账法的记账凭证的填制方法,完成记账凭证的填制。通过实验,初步掌握记账凭证审核内容与技巧。

 

 

教学

重点

难点

重点:分析经济业务的原始凭证,填制复式记账凭证。

难点: 记账账凭证填写。

  

教学

手段

传统的教学手段(√);多媒体课件演示(  );

动态模拟演示(  );现场实物讲解(√);

自学讨论探究式(  );其他(  );

教学内容:

填制与审核记账凭证

记账凭证是云顶人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理,并据以确定云顶分录后所填制的云顶凭证,是登记云顶账簿的直接依据。

按其用途不同,可分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。对于专用记账凭证现金与银行存款之间相互划转的业务,为避免重复填制记账凭证,只按贷方科目填制一张付款凭证。如将现金存入银行,同时涉及到银行存款的增加和库存现金的减少,只填制现金付款凭证,而不填制银行存款收款凭证;从银行提取现金,同时涉及到库存现金的增加和银行存款的减少,只填制银行存款付款凭证,而不填制现金收款凭证。

一、记账凭证的格式

(一)专用记账凭证格式

 

4-1

                       字第   

                                      年   月   日               借方科目:         

     

   

    

总账科目

明细科目

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

云顶主管:         记账:          出纳:          复核:          制单:

 

 

 

 

 

4-2文本框:  字第    号

                  

                                                        贷方科目:         

     

   

    

 

总账科目

明细科目

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

云顶主管:         记账:          出纳:          复核:          制单:

 

 

 

 

 

4-3

 

 字第   

 
转  账  凭  证     

                                           月   日                 

   

总账科目

明细科目

借 方 金 额

 

亿

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

云顶主管:         记账:          出纳:          复核:          制单:

 

 

 

 

(二)通用记账凭证格式

 

4-4

 

 字第   

 
            

                                                                

   

   

借 方 金 额

 

总账科目

明细科目

亿

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

云顶主管:       记账:        出纳:       复核:       制单:

 

注:本实验湖北省静友有限公司采用通用记账凭证

 

二、记账凭证填写内容

记账凭证种类甚多,格式不一,但其主要作用,都在于对原始凭证进行分类、整理,按照复式记账的要求运用云顶科目,编制云顶分录,据以登记账簿。因此,记账凭证必须具备以下基本内容:

(一)填制记账凭证日期

收款、付款业务的记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期,与原始凭证所记的日期不一定相同。

 其他业务的记账凭证填制日期应当以云顶部门受理云顶事项日期为准,但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。

(二)记账凭证编号

    填制记账凭证时,应当按经济业务发生顺序连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。如1号云顶事项分录需要填制三张记账凭证,编号即为  。 每月末每类最后一张记账凭证的编号旁还要加注“全”字。

(三)经济业务事项摘要

填制记账凭证摘要应当抓住经济业务的要点,简明扼要反映经济业务内容。

(四)云顶科目

1.记账凭证应当填写云顶科目、明细科目全称,不得用科目编号或外文字母代替或简化。

2.云顶科目应当依次填写,科目之间不得留有空行;遇到相同云顶科目的,应当逐个填写科目全称,不得用符号代替;使用云顶科目章的,应当与横格底线平行盖正。

(五)应借、应贷金额

记账凭证金额与所附原始凭证相应金额合计应当一致;科目借方金额合计与科目贷方金额合计应当相等。

    记账凭证填制经济业务事项后,其金额栏的空行处,应当自最后一笔金额下至合计金额上划  ”线或“ / ”线注销。

(六)所附原始凭证张数

记账凭证应当根据每一张原始凭证、或若干张同类原始凭证、或原始凭证汇总表填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

    除结账和更正错误的记账凭证外,记账凭证应当附有原始凭证。一张原始凭证涉及多张记账凭证的,应当将原始凭证附在主要记账凭证后面,其他记账凭证摘要栏注明原始凭证附在某年某月某册某号记账凭证上字样,或同时附原始凭证复印件。

记账凭证的附件张数,按所附原始凭证的自然张数计算;原始凭证及其附件作为一张原始凭证。记账凭证必须进行审核,记账凭证审核与填制职责应当分离。对审核发现的不符合规定的云顶凭证,应退回原填制人员进行更正。

(七)签名或盖章

    记账凭证填写基本内容后,应当由制证人员签名或盖章、稽核人员稽核签名或盖章、云顶机构负责人(云顶主管人员)审核签名或盖章。涉及收款和付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。记账时,记账人员应当在云顶凭证的记账人员栏签名或盖章并标明记账标记“√”。

三、票据整理和粘贴要求

在日常报销工作中,经常发现有一些票据粘贴的不规范,例如一张纸上粘贴的票据太多、太乱、正反颠倒、很不整齐,或者是把票据粘贴在报纸上,这些都给云顶报销的后续工作(云顶合计金额、稽核、装订、云顶档案保管等)带来很大的不便,尤其是耽误报销者的时间,财务票据粘贴要求规范如下:

(一)票据整理和粘贴要求

1.票据分类

对于集中较多一起报销的票据按照内容分类,分为办公用品、电话费、差旅费、业务招待费等,按类别分别粘贴在粘贴单上。同类票据(如餐费类、出租车票类等)、票据大小、金额相同应集中在一起。

2.票据粘贴

票据粘贴沿着粘贴单装订线内侧均匀排开横向粘贴,避免将票据贴出粘贴单外。对于比粘贴单大的票据,也应沿着装订线开始粘贴,超出部分可以按照粘贴单大小折叠在粘贴范围之内,请勿用订书器装订。

3.粘贴票据的纸张大小

应用和报销单同样大小的结实的粘贴单或废纸,不要用报纸或比较薄的信纸粘贴,粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围。

4.粘贴要求

粘贴在一张纸上的所有票据统一按由上向下、 由左向右的一层层顺序均匀、整齐粘贴,确保粘贴后依然平整。上下左右不得超出粘贴单,多出的部分可折叠起来。

5.注意事项

1)长短票据一律横贴; 

2)票面一律朝上,不得反帖。 

3)粘贴时请注意,票据金额要显示清楚,不要粘住有字迹部分,数字不准涂改,所有票据经办人要签字。

4)对于粘贴不规范的票据,要重新粘贴。

(二)报销的原始单据要求

1.从公司、企业或其他营利性组织取得的发票,必须是税务部门监制,并加盖收款单位的财务专用单或发票专用单,方为合法有效。 

2.凡在各大商场、超市购买物品,发票须附电脑打印明细报销。 

3.外单位自制的内部收据及三联单均不作为报销凭证。

4.发票载明的内容必须完整,填写必须字迹清楚,大小写金额相符,金额不得涂改。

5.开给本单位的发票上的客户或付款单位栏上只能填写本单位名称。与工商营业执照上单位名称一致。

6.票据跨年度不得报销。

7.自制的报销单据,如劳务薪酬发放,应填制相应的表格,填写规范,内容完整,并有单位负责人签字。

四、记账凭证的审核要求

记账凭证是登记账簿的直接依据。为保证账簿记录的正确性,以及云顶信息的质量,记账前必须由专人对已编制的记账凭证进行认真、严格的审核,审核内容如下:

(一)合法性

记账凭证后是否附有原始凭证,其原始凭证是否齐全,内容是否合法,记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符,金额是否一致。

(二)正确性

凭证中应借应贷的科目是否正确,二级或明细科目是否齐全;账户对应关系是否清晰;金额计算是否准确无误。

(三)完整性

日期、摘要、凭证号等要素是否填写清楚,项目填写是否齐全,有关人员是否签名盖章等。在审核中若发现记账凭证的编制有差错或不完整,应查明原因,予以重填或及时更正。只有经过审核无误的记账凭证,才能据以记账。

五、记账凭证的错误更正

1.如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。

2.已经登记入账的记账凭证,发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝黑字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。

3.如果云顶科目没有错误,只有金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编制一张调整的记账凭证,调增金额用蓝黑字,调减金额用红字。

 

作业布置:

填制与审核记账凭证:根据审核无误的原始凭证,填制1-30经济业务记账凭证。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

《云顶学原理模拟实验》教案

 

授课日期:        

登记日记账、明细账

授 课

方 式

讲授课();讨论课(  )

实验课(  );实习实训课(

习题课(  );参观或见习课( 

教 学

时 数

2课时

教学目的

要求

掌握各种日记账、明细账账簿的登记方法及更正方法

教学

重点

难点

难点: 1.多栏式明细账的登记。

      2.错账的更正。

教学

手段

传统的教学手段(√);多媒体课件演示(  );

动态模拟演示(  );现场实物讲解(√);

自学讨论探究式(  );其他(  );

教学内容:

登记日记账、明细账

云顶账簿是按照云顶科目开设,由一定格式账页组成,以云顶凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。云顶账簿将云顶凭证收集的云顶信息进行进一步的加工整理形成汇总信息,这是云顶信息的加工和整理过程。登记账簿是云顶实务的中心环节,为最终获取有用的云顶信息提供直接依据。

一、    登记账薄的一般原则

1.云顶人员应当根据审核无误的云顶凭证登记云顶账薄。

2.登记云顶账簿时,应当将云顶凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

3.登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号“√”,表示已经记账。

4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格。不要写满格,一般应当占格距的1/2

5.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔。

6.下列情况,可以用红色墨水记账。

1)按照红字冲账的记账凭证,冲减错误记录;

2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

3)在三栏式账的余额栏前,如未印有余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

4)根据相关的规定可以用红字登记的其他云顶记录。

7.各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。

8.凡需要结出余额的账户,给出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借” 者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”栏内写“平”字,并余额栏内用“Q”表示,现金日记账和银行日记账必须逐项结出余额。

9.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额。将本页合计数及余额写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。

 

二、错账的查找

云顶账簿的日常登记是一项细致的工作,稍有不慎就会发生错误。为了及时发现和更正这些错误,就需要对账簿记录进行检查。账簿错误的查找方法主要有以下几种。

(一)个别检查法

个别检查法,即针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错误和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法又可以分为差数法、除2法和除9法三种。

1.差数法

差数法,就是记账人员首先确定错账的差数(借方与贷方的差额),再根据差数去查找错误的方法。这种方法对于发现漏记账目比较有效,也很简便。

2.除2

2法,也称为倍数法,首先算出借方和贷方的差额,再根据差额的一半来查找错误的方法。这种方法适用于云顶账簿因记账方向错写而造成的错误。

3.除9

9法,与除2法原理一致,就是首先算出借方和贷方的差额,再除以9来查找错误的方法。此方法适用于错位和数字颠倒这两种情况。

(1)    数字错位

将数字写小

以差数除以9后得出的商即为写错的数字,商再乘以10后为正确的数字。例如将800写成80,此例差数为720(即800-80),除以9,所得的商80即为错数,扩大10倍后即可得到正确的数字800元。

将数字写大

以差数除以9得出的商为正确的数字,商乘以10后所得的积为错误数字。例如将100写成1000,此例差数为900(即1000-100),除以9后所得的商100为正确的数字,商乘以10等于1000即为错误的数字。

(2)    数字(邻数)颠倒

例如某借方金额1685颠倒为1658,造成借方合计少于贷方合计,其差额为271685-1658),将差额除以9,其商(3)即为被颠倒两数(85)之差。凡商数为个位数者,则是个位数与十位数的颠倒;凡商为十位数者,则是十位数与百位数的颠倒;凡商为百为数者,则是百位数与千位数的颠倒,依次类推。

(二)全面检查法

全面检查法,是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法,具体又分为顺查法和逆查法两种。

1.顺查法

顺查法,就是按照记账的顺序,从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及云顶科目余额表等。

2.逆查法

逆查法,与记账的顺序相反,也就是首先检查科目余额表中数字的计算是否正确,其次检查各账户的计算是否正确,再次核对各账簿与记账凭证是否相符,最后检查记账凭证与原始凭证是否相符。

三、错账更正方法

云顶账簿发生错误时,应当按照规定的更正方法进行更正,更正方法一般有画线更正法、补充登记法、红字更正法三种方法。

1.在结账以前,如果发现云顶账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,可采用画线更正法。采用画线法更正错误时,先在错误的数字或文字上画一条红线以示注销,但所画线条必须使原有字迹仍可辨认,然后在错误数字或文字上方空白处填写正确的数字或文字,并由记账人员或云顶机构负责人(云顶主管人员)在更正处盖章以示负责。对于文字错误,可只画去错误的部分进行更正;对于数字错误必须全部画掉,不能只画去错误数字,见附表5-9

2.如果发现记账错误是由记账凭证所列金额小于应计金额而引起的,但记账凭证中所列云顶科目及其对应关系均正确,在此情况下,可以采用补充登记法更正记账错误。更正的方法是,按照应计金额与错误数字的差额,用蓝黑字编制一张记账凭证补充登记。更正的记账凭证应由云顶人员和云顶机构负责人(云顶主管人员)盖章。

3.如果在记账以后发现记账错误是由于记账凭证所列云顶科目或金额有错误引起的,可采用红字更正法。红字更正法一般适用于以下两种情况。

一种是在记账后发现记账凭证中的应借、应贷的云顶科目有错误,可用红字更正法予以更正。更正的方法是,先用红字填制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证,在摘要栏内注明“冲销某月某日第某号记账凭证的错误”,并据此用红字登记入账,以冲销原有的错误记录;然后用蓝黑字填制一张正确的记账凭证,在摘要栏内注明“补记某月某日账”,并据此登记入账。

另一种情况是,记账以后发现记账凭证和账簿中所计金额大于应计金额,而应借、应贷的云顶科目并无错误,也应采用红字更正法。更正的方法是,用红字按多记的金额填制一张应借、应贷的云顶科目与原有错误记账凭证相同的记账凭证,在摘要栏内注明“冲销某月某日第某号记账凭证多记金额”,并据此用红字登记入账,以冲销多记的金额。更正的记账凭证应由云顶人员和云顶机构负责人(云顶主管人员)盖章。

四、案例分析

案例5-1121到湖北省致远有限公司签发的转账支票一张,该支票系该公司支付前欠本公司货款。根据该支票填写银行对账单,到本单位开户银行办理入账手续。

5-1

 

 

支票

 
           中国工商银行  转账支票                 XIII 44444410

      出票日期(大写)贰零壹贰年壹拾贰月零壹日   付款行名称:工商银行解放大道分理处

     收款人:湖北省静友有限公司                  出票人账号:8888844444

 

人民币伍拾万元整

(大写)

亿

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

用途支付货款                                 科目(借)____

             下列款项请从                             对方科目(贷)____

             我账户内支付                             转账日期       

             出票人签章                            复核:              记账:

 

5-2

                      中国工商银行进账单                    3

        

 

款人的回单

 

 

 

收款人

 

 

 

 

 

金额

人民币               

(大写)

亿

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

票据种类

 

票据张数

 

                   

收款人开户银行签章

票据号码

 

 

 

                   复核       记账

 

 

第一步:填写原始凭证。

湖北省静友有限公司财务部出纳李小鹏收到转账支票后,到银行填写一式三联“中国工商银行进账单”,连同转账支票一起送存本单位开户银行,收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将“中国工商银行进账单(收款通知)”联退回收款人,作为收款人入账的依据,如下表所示。

 

 

 

5-3

中国工商银行进账单(收账通知)               3

 

款人的回单

 

 
201212 01

 

湖北省致远有限公司

收款人

湖北省静友有限公司

8888844444

 8888899999

工商银行解放大道分理处

工商银行中山路分理处

金额

人民币伍拾万元整

(大写)

亿

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

票据种类

转账支票

票据张数

 1

                   

收款人开户银行签章

票据号码

 44444410

 

            复核               记账

 

第二步:审核原始凭证,填写与审核记账凭证。

1.明细账云顶王艺平根据原始凭证的审核要求,核原始凭证“中国工商银行进账单(收款通知)”。

2.根据审核无误的原始始凭证“中国工商银行进账单(收款通知)”,填制1号记账凭证,如下表所示。

3.将原始凭证粘贴在粘贴单上,并在记账凭证上填写附单据数量“1”,如下表所示。

4.在记账凭证制单栏上签名或盖章“王艺平,如下表所示。

5.总账云顶张军梅根据记账凭证的审核要求,核记账凭证,并在记账凭证栏上签名或盖章“张军梅”,如下表所示

5-4

字第 1

 
                                 

                            2012 年 12 1                   

   

   

借 方 金 额

 

总账科目

明细科目

亿

亿

收到货款

银行存款

工商银行

 

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

1

 

 

应收账款

湖北省致远有限公司

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

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0

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0

0

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0

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

云顶主管:       记账:        出纳:       复核:张军梅        制单:王艺平

第三步:登记日记账和明细账。

1.出纳李小朋根据审核无误1号记账凭证及所附原始凭证,登记银行存款日记账,见附表5-2。登记完毕后,在记账凭证上标注已经登账的符号“√”,表示已经记账,并在1号记账凭证出纳栏上签名或者盖章“李小朋”,如下表所示。

2. 明细账云顶王艺平根据审核无误1号记账凭证及所附原始凭证,登记应收账款(湖北省致远公司有限公司)明细账,见附表5-3登记完毕后,在记账凭证上标注已经登账的符号“√”,表示已经记账,并在1号记账凭证记账栏上签名或者盖章“王艺平”,如下表所示。

 

5-5

字第 1

 
            

                                       2012 年 12 1                  

   

   

借 方 金 额

 

总账科目

明细科目

亿

亿

收到货款

银行存款

工商银行

 

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

1

 

 

应收账款

湖北省致远公司有限公司

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

5

0

0

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0

0

0

 

 

5

0

0

0

0

0

0

0

 

云顶主管:   记账:王艺平     出纳:李小朋     复核:张军梅     制单:王艺平

 

 

案例3-2122办公室张超凡借支现金1 000元购办公用品。

 

5-6

                                 1

2012 122

借款部门

办公室

姓名

张超凡

事由

购办公用品

借款金额(大写)

   1 000.00  

部门负责

人签字

刘涛

借款人

 

超凡

注意

事项

1.凡借用公款必须使用本单

2.出差返回后三天内结算

单位领导

签字

黄国立

财务经理

审核意见

赵志民

 

第一步:审核原始凭证,填写与审核记账凭证。

1.明细账云顶王艺平根据原始凭证的审核要求,核原始凭证“借款单”。

2.根据审核无误的原始凭证“借款单”,填制2号记账凭证,如下表所示。

3.将原始凭证粘贴在粘贴单上,并在记账凭证上填写附单据数量“1”,如下表所示。

4.在记账凭证制单栏上签名或盖章“王艺平,如下表所示。

5.总账云顶张军梅根据记账凭证的审核要求,核记账凭证,并在记账凭证栏上签名或盖章“张军梅”,如下表所示

 

5-7

字第 2

 
            

                                      2012 年 12 2                  

   

   

借 方 金 额

 

总账科目

明细科目

亿

亿

借款

其他应收款

张超凡

 

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

1

 

 

库存现金

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0

 

云顶主管:         记账:        出纳:     复核:张军梅        制单:王艺平

 

 

 

第二步:登记日记账和明细账。

1.明细账云顶王艺平根据审核无误2号记账凭证及所附原始凭证“借款单”,登记其他应收款(张超)明细账,见附表5-4登记完毕后,在记账凭证上标注已经登账的符号“√”,表示已经记账,并在2号记账凭证记账栏上签名或者盖章“王艺平”,如下表所示。

2.出纳李小朋根据审核无误2号记账凭证及所附原始凭证,登记现金日记账,见附表5-1。登记完毕后,在记账凭证上标注已经登账的符号“√”,表示已经记账,并在2号记账凭证出纳栏上签名或者盖章“李小朋”,如下表所示。

 

 

 

 

 

5-8

字第 2

 
            

                                      2012 年 12 2                  

   

   

借 方 金 额

 

总账科目

明细科目

亿

亿

借款

其他应收款

张超凡

 

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附单据

1

 

 

库存现金

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

0

0

0

0

0